加密貨幣稅務術語表

成本基礎

您的加密貨幣成本基礎是指購買加密資產時所支付的原始金額，包括所有相關交易費用。準確掌握成本基礎對於稅務申報至關重要，因為這直接關係到您處置加密資產時資本利得或損失的計算。成本基礎是判斷全年加密交易盈虧的依據。

例如，若您以 $10,000 購買比特幣並支付 $50 手續費，則總成本基礎為 $10,050。在出售或交易該資產時，這個數字對計算應納稅收益或可抵扣損失非常重要。

成本基礎計算方法

若您在不同時間、不同價格購買加密貨幣，需區分實際出售或交易的是哪部分資產，必須選擇適合的成本基礎計算方式。該方法的選擇會直接影響您的納稅金額，應搭配整體稅務策略規劃。美國國稅局 (IRS) 認可多種成本基礎算法，建議決策前諮詢稅務專家。

主要成本基礎計算方法包括：

• FIFO（先進先出）：假設最早購買的加密貨幣最先被處置。若納稅人未詳細記錄交易，IRS 預設採用此方法，操作簡易且普遍被接受。

• HIFO（最高成本先進先出）：假設所有持倉中，成本基礎最高者最先被出售、交易或處置。此策略在某些情境下有助於最小化資本利得。

• LIFO（後進先出）：假設最近購買的加密貨幣最先被處置。在牛市行情下，近期買入資產成本較高，採用 LIFO 較具優勢。

• 特定識別法：可指定出售的是於哪一時間、哪一價格購買的加密資產。此方法最具彈性，但需精確記錄交易明細。

抵扣

在稅務領域，抵扣是指可用於減少年度應納稅所得的支出或損失。對加密貨幣投資人而言，透過出售、兌換或處置加密資產產生的資本損失可作為抵扣。這些損失可於同一納稅年度內與資本利得逐一抵消。

稅法亦規定：若當年加密貨幣損失超過資本利得，可抵扣最多 $3,000 普通收入，剩餘損失則可結轉至後續年度繼續抵扣，即稅損結轉。此機制可將大額損失延續至未來年度，帶來持續的稅收優惠。

1040 表

1040 表 (Form 1040) 全名為「美國個人所得稅申報表」，為個人納稅人申報聯邦所得稅的標準表格。此表用於計算您的總應納稅收入，包括加密貨幣交易產生的收益。所有與加密貨幣相關的收入，不論來源於交易、質押或其他活動，皆須透過 1040 表及相關附表申報。

1099-MISC 表

1099-MISC 表用於申報雜項收入，包括加密貨幣獎勵和質押所得。若您於納稅年度透過質押或獎勵取得 $600 或以上的加密貨幣，相關平台需以 1099-MISC 表向 IRS 報告，您也需在報稅時申報此收入。

需注意，即使質押或獎勵收入未達 $600 申報門檻，仍有義務在報稅時申報該金額。加密平台可針對多種收入類型開立此表。隨著加密貨幣稅收政策持續更新，您可能會在不同平台收到不同類型的 IRS 表格。

1099-DA 表

1099-DA 表是 IRS 新設的報表，用於申報加密貨幣的出售及兌換。自近年起，加密平台需以此表向 IRS 報告您的加密貨幣出售與兌換紀錄。首年僅申報總收入，後續年度則同時報告總收入及成本基礎。

即使收到此表，納稅人仍應完整保存各平台的加密貨幣交易紀錄，確保申報時資料無誤。此表體現 IRS 推動加密貨幣交易標準化申報、提升稅務合規的政策方向。

硬分叉

硬分叉是區塊鏈發生根本性協議變更，並由原鏈分裂出新鏈的過程。典型案例如 2017 年比特幣現金 (Bitcoin Cash) 的誕生，比特幣持有者獲得等量新幣。依據 IRS 指引，因硬分叉取得的新幣在取得控制權時需作為應稅收入申報。

硬分叉的稅務處理較為複雜，涉及新幣取得時的公允市價認定。即使新幣尚未出售或交易，也需在報稅時申報為收入。

美國國稅局

美國國稅局 (IRS) 為聯邦機構，負責徵收稅款及執行美國稅法，並解釋加密貨幣交易相關法規。IRS 持續完善加密貨幣稅收政策，並將虛擬貨幣視為財產進行稅務處理。

損失收割

稅務損失收割是一種策略，投資者於加密貨幣跌破原始買入價時賣出，實現虧損以抵扣其他加密交易資本利得。若無資本利得，當年最多可用 $3,000 資本損失抵扣普通收入。

此策略抵扣順序為：

• 長期資本損失優先抵扣長期資本利得
• 短期資本損失優先抵扣短期資本利得

若短期損失超過短期利得，可抵扣長期資本利得。超出全部利得後，最多可抵扣 $3,000 普通收入，剩餘損失可結轉至後續年度。

雜項收入

加密貨幣雜項收入包括挖礦、質押、獎勵計畫、平台促銷激勵等活動所得。IRS 規定所有此類收入均須申報納稅。

若該類收入達 $600 或以上，您應收到付款方開立的 1099-MISC 表。即使未收到表格，無論金額多寡，仍須如實申報所有加密雜項收入。

淨投資收益稅

淨投資收益稅 (NIIT) 為 3.8% 附加稅，適用於投資收益，包括資本利得、股息及不動產租金收入。適用於高收入個人：單身年收入超過 $200,000，夫妻合報超過 $250,000，部分遺產與信託亦適用。

若加密貨幣交易帶來較高資本利得，NIIT 可能使稅負進一步提高。充分了解是否觸發 NIIT，有助於最佳化稅務規劃。

淨回報

加密貨幣交易淨回報是指扣除所有相關成本後的實際收入。影響淨回報的因素包含市場價格波動、買賣手續費、網路費用及持有期間產生的各項成本。

淨回報有助投資人評估實際盈虧，但報稅時無需填寫此項。納稅人僅須分別申報總收入及成本基礎，由 IRS 計算資本利得或損失。

非同質化代幣

非同質化代幣 (NFT) 是一種獨一無二的數位資產，每個代幣具有專屬特性，無法複製且不可與其他 NFT 一對一等值交換。這有別於可互換的傳統加密貨幣或法定貨幣。

NFT 應用領域涵蓋數位藝術、收藏品、虛擬地產、遊戲道具等。NFT 的稅務處理依持有人身份與交易細節而定，因 IRS 尚無專屬 NFT 指引，建議就 NFT 相關收入、收益或版稅諮詢稅務專家。

普通收入

普通收入指適用一般所得稅率的各類收入。加密貨幣領域包含受僱支付的加密貨幣、質押獎勵、促銷激勵、挖礦所得及持有未滿一年產生的短期資本利得。

所有透過加密貨幣取得的收入均須申報，無論金額多寡。即使僅獲得 $1 加密貨幣，也需履行申報義務。此類收入通常以收幣時的公允市價申報。

已實現盈虧

已實現資本利得指出售、兌換或處置加密貨幣獲得的利潤；已實現損失則指上述行為造成的虧損。僅於實際處置資產後，盈虧才被視為「已實現」。

僅持有加密貨幣，即使價格有波動，並不構成應稅事件。僅有處置後才需向 IRS 報告已實現盈虧。已實現損失可用於抵扣資本利得，降低納稅額。

附表 1

附表 1 (Schedule 1)，全名「其他收入及調整」，是 1040 表的補充表，專門申報主表未涵蓋的收入類型，包括加密挖礦、質押獎勵及 1099-MISC 申報的雜項加密收入。

附表 1 可確保所有加密貨幣相關收入均計入總應納稅收入。

應稅事件

應稅事件是指需繳稅的相關交易或行為。加密貨幣多數行為皆屬應稅事件，但購買並持有加密貨幣或 NFT 則不屬於應稅。出售換法幣、幣幣交易、以加密貨幣消費或作為收入取得加密貨幣，皆屬於應稅事件。

明確哪些行為會產生稅務責任，有助於合規報稅與稅務規劃。每項應稅事件都需備存資料並於申報表中申報。

應納稅收入

應納稅收入是指納稅年度內需繳納稅款的所有收入，包括透過加密貨幣取得的各類收入。若收取加密貨幣或以加密貨幣支付商品／服務，相關收入須以收幣時公允市價向 IRS 申報。

需留意：加密平台不需為用戶申報所有應稅事件。納稅人需自行辨識並申報所有應稅加密活動。如有疑慮，建議諮詢專業稅務顧問。

稅率區間

稅率區間可決定不同收入部分適用的稅率。美國聯邦現行稅制分 7 級，稅率介於 10%–37%。適用區間由總應納稅收入決定，包括加密貨幣產生的收益。

若加密貨幣獲利大幅提高總收入，可能會導致適用更高的邊際稅率。瞭解加密收益對稅率區間的影響，有助於合理規劃稅務及預估稅負。

未實現盈虧

未實現盈餘指持有加密貨幣帳面價值增加，未實現損失則指帳面價值減少。因尚未實際處置，稱為「未實現」。

未實現盈虧無須立即納稅，未實現損失亦不可用於抵扣已實現盈餘，也不需申報。僅有資產處置後，相關盈虧才與稅務相關。

洗售規則

洗售規則是稅法規定，防止投資人虧損賣出後立即買回同類證券以抵扣。洗售指投資人在虧損賣出後 30 天內（前後）又買入同類或實質等同證券，此時損失不得抵扣。

洗售規則目前僅適用於股票及債券，加密貨幣尚未納入。未來如立法修正，洗售規則或將涵蓋加密資產。在法規公布前，加密投資人仍可使用傳統證券市場會觸發洗售的損失收割策略。

W-9 表：納稅人識別號及認證

W-9 表是 IRS 用於收集及確認個人或企業姓名、地址與納稅人識別號 (TIN) 的表格，常見於雇傭及其他收入場景。加密平台可能要求用戶提交 W-9 表，以合規申報稅務、正確開立 1099-MISC 或 1099-DA 表。

正確填寫 W-9 資料可確保加密貨幣交易以納稅人識別號正確報送 IRS。

W-8 BEN、W-8 BEN-E、W-8 ECI、W-8 EXP、W-8 IMY 表

W-8 表系列用於非美國個人及企業證明其外國身份，並非美國納稅人。加密平台及金融機構據此判斷非美主體的稅收預扣及申報責任。

不同 W-8 表用途：W-8 BEN 適用於個人，W-8 BEN-E 適用於機構，W-8 ECI 適用於與美國貿易／業務相關收入，W-8 EXP 適用於外國政府及免稅組織，W-8 IMY 適用於中介機構。非美用戶應依自身身份填寫相應 W-8 表，以確認納稅身份並享有可能的預扣減免。

常見問題

什麼是加密貨幣資本利得稅？

加密貨幣資本利得稅是針對出售數位資產所得利潤徵收的稅。計算方式為賣出價減去買入價。稅率依持有期間不同，分短期及長期。

如何計算加密貨幣交易應納稅收益？

以出售價減去買入價，即為應納稅收益。依所屬地區適用稅率計算稅款。務必保存完整的交易日期、金額及價格紀錄，以利正確申報並符合法規要求。

加密貨幣的成本基礎是什麼？

成本基礎即購買加密貨幣時實際支付的全部費用，包括購買價、手續費等。此數據用於計算投資盈虧及報稅。

加密貨幣挖礦收益需要納稅嗎？

需要。挖礦所得屬於應稅收入。IRS 要求將挖礦收益列為普通收入申報，並可能需依季度預繳稅款。未依規定繳稅將產生罰款及利息。

DeFi 收益及質押獎勵如何納稅？

DeFi 收益與質押獎勵通常在收到時以公允市價列入普通收入。有些地區後續增值部分適用資本利得稅。納稅義務依地區不同，且可能須針對每筆交易獨立申報。

加密貨幣轉帳與交易的稅務差異是什麼？

轉帳通常指個人錢包間調撥，原則上不需納稅；而交易（幣幣兌換或換法幣）則須繳納資本利得稅。持有未滿一年為短期，超過一年為長期，稅率亦有所不同。

加密貨幣的洗售規則是什麼？

洗售規則禁止投資人虧損賣出後迅速回購同類或實質等同加密資產以申報抵扣。該規則源自股票市場，亦適用於加密貨幣交易，防止規避納稅。