加密資產（虛擬貨幣）稅制機制｜深入解析基本獲利計算方式

加密貨幣與稅務

隨著比特幣、以太坊等加密貨幣逐漸普及，許多人開始關心「加密貨幣相關稅務」的問題。

其實加密貨幣的稅制與股票投資有許多不同，若事前未充分了解，日後可能措手不及。

特別是在獲利計算與申報規定方面，建議儘早掌握相關知識。

加密資產（加密貨幣）的稅務定位

根據日本稅制，比特幣、以太坊等被歸類為「資金結算法」所定義的加密資產。

這類交易獲利不適用股票投資常見的分離課稅，而是原則上採用綜合課稅，兩者差異極大。

綜合課稅會將加密貨幣所得與薪資等合併計入綜合所得，稅率會隨所得總額提升而遞增。在部分情況下，最高稅率可達45%（含居民稅等約為55%），務必特別留意。

雜項所得處理方式

加密貨幣交易所得被歸類為雜項所得。

與股票投資等「讓渡所得」不同，綜合課稅會將其與薪資等合併，所得越高稅率越高。

換言之，當獲利金額較大時，實際需繳納的稅金可能遠高於預期。

首次投資加密貨幣者，務必要熟悉與股票投資截然不同的稅制架構。

申報義務與風險提醒

近年國稅廳積極掌握加密貨幣交易資訊，並已針對多家交易所展開稅務調查。

若未如實申報，將有可能被加徵未申報加徵稅（15～20%）或滯納金等處罰。

若被認定有意逃漏稅，還可能面臨重加徵稅（40%）等嚴厲懲罰。

依法誠實申報是每位投資人的基本責任。

應課稅的時點

「僅持有加密貨幣不會課稅」這句話沒錯，但實際上即使未兌換為日圓，有時仍須課稅。

具體來說，有四種典型情境會產生課稅，下文將依序說明。

出售時的獲利

最常見的情況是，將加密貨幣兌換為法定貨幣（如日圓、美元等）。

買入價與賣出價的差額即為獲利，亦即應稅金額。

例如，以50萬日圓購買比特幣，賣出時獲得80萬日圓，則30萬日圓即為應稅所得。

若僅持有未出售，屬於「未實現獲利」，目前暫不課稅，請安心。

用於支付時產生的價差

以加密貨幣支付商品或服務時，同樣會產生稅負。

此時需以取得價格與支付當時市價的差額作為應稅金額。

例如，以5萬日圓購入加密貨幣，升值至10萬日圓後用來購物，則5萬日圓獲利需申報課稅。

即便未兌換成日圓仍須課稅，請務必留意。

不同加密貨幣間的兌換

將比特幣兌換為以太坊等，不同加密貨幣間的兌換同樣需課稅。

此類兌換行為，須以當時市價換算為日圓。

例如，40萬日圓購入的比特幣升值為60萬日圓再換成以太坊，則20萬日圓屬於應稅利潤。

即使僅於同一交易所內交換幣種仍需課稅，頻繁調換幣種的投資人更需留意。

挖礦及質押獎勵

透過挖礦或質押獲得的加密貨幣，其取得時的市價即為應稅所得。

例如，透過挖礦獲得1枚以太坊（30萬日圓），扣除相關電費等成本，餘額即為應稅金額。

此外，日後出售該挖礦所得加密貨幣時，還需就價差再次課稅，投資人務必注意「雙重課稅」的情形。

申報必要性與計算方式

即使有加密貨幣交易，並非所有投資人都必須申報。

但有許多申報條件容易被忽略。

此外，不同的獲利計算方法會影響稅負，選擇正確方式極為重要。

加密貨幣申報基本原則

若為受僱者，包含加密貨幣在內的雜項所得年合計超過20萬日圓時，必須申報。

例如，若副業或加密貨幣交易獲利合計超過20萬日圓，即屬申報對象。

所謂「20萬日圓」係指淨利潤（即售出獲利扣除成本後的金額），而非成交總額，請特別注意。

申報時應留意的情況

如有多項非薪資所得合計超過20萬日圓，同樣需申報。

例如，加密貨幣獲利15萬日圓，加上聯盟行銷收入10萬日圓，合計25萬日圓時需申報。

此外，若有多份薪資收入，或年薪總額超過2,000萬日圓，無論加密貨幣獲利金額高低，皆須申報，請務必記得。

薪資所得者及扶養成員注意事項

扶養家屬需特別注意。

年所得如超過48萬日圓，可能會喪失被扶養資格。

加密貨幣獲利同樣計入所得，若配偶或學生因加密貨幣獲利而失去扶養資格，可能造成家庭稅負上升。

位於扶養門檻的投資人，建議妥善規劃年度交易。

移動平均法與總平均法基本知識

加密貨幣取得成本計算分為「移動平均法」及「總平均法」兩種。

移動平均法為每次購入後重新計算平均成本，便於即時掌握盈虧。

總平均法則以年度平均購入價為基準，計算更簡便。

所選計算方式須持續使用，且首次申報時需向稅務機關送交「所得稅加密資產評價方法申請書」以通知。

請選擇最符個人投資風格的計算方式。

加密貨幣稅務注意事項

加密貨幣稅制與股票投資等傳統金融商品大異其趣。

若未了解相關規則，投資後期恐遭遇意外稅負。

特別需掌握以下三大重點。

損益通算限制

加密貨幣損益僅能在雜項所得範圍內相互抵銷。

例如，比特幣獲利30萬日圓、其他加密貨幣虧損40萬日圓，於雜項所得內可互抵，最終為10萬日圓虧損，無需課稅。

但不得與股票投資、不動產等其他所得類別互抵。

即便加密貨幣產生鉅額虧損，也無法抵扣股票投資獲利。

對投資組合管理者而言，這是重大的限制。

不得遞延扣除

加密貨幣虧損不可結轉至下一年度，是一項重要限制。

例如，今年虧損50萬日圓，明年獲利時無法抵扣。

這與股票投資虧損可遞延三年大相逕庭。

因此，年內損益管理尤為重要。

若年末預估虧損，可考慮部分實現獲利以達損益抵銷。

與其他金融商品稅率差異

加密貨幣獲利適用稅率可能高於股票或外匯交易。

股票投資分紅及讓渡所得一律適用20.315%（所得稅15.315%、居民稅5%）的分離課稅，而加密貨幣因採綜合課稅，稅率依所得總額為5%～45%（含居民稅最高約55%）。

因此，高收入族群投資加密貨幣時，稅負可能遠超想像。

投資組合規劃時，請務必將稅率差異納入評估。

加密貨幣稅務常見問答

以下整理投資人對加密貨幣稅務的常見問題，並提供解答。

重點聚焦於實際申報與稅務判斷中易混淆的要點。

單純持有加密貨幣會被課稅嗎？

不會，僅購買並持有加密貨幣不需課稅。

須在出售、兌換其他加密貨幣或用於消費時，利潤實現才屬應稅所得。

持有期間的未實現獲利不會課稅，出售或兌換時機請審慎評估。

加密貨幣虧損可否抵扣股票投資獲利？

很遺憾無法抵扣。

加密貨幣（雜項所得）虧損不得與股票讓渡所得等其他類型通算。

只能在包含加密貨幣的雜項所得範圍內互相抵銷。

因此同時有股票與加密貨幣投資者，必須分開管理各自損益。

同時使用多個交易所時，如何計算損益？

即使於多家交易所進行交易，也應合併所有交易所的損益統一計算。

須蒐集各交易所的交易紀錄，並採用相同計算方式（移動平均法或總平均法）一併核算。

稅務上無論有幾家交易所，均視為單一投資組合。

NFT買賣需課稅嗎？

是的，NFT（非同質化代幣）交易同樣需課稅。

NFT買進價與賣出價的差額即為獲利，和加密貨幣一樣屬於雜項所得，應納稅。

NFT投資的課稅原則與加密貨幣大致相同，可依此處理。

總結

以下為加密貨幣稅務重點回顧。

為有效控管稅負，請確實掌握下列要點。

加密貨幣獲利屬「雜項所得」，適用綜合課稅

加密貨幣交易所得不適用股票投資的分離課稅，而是與薪資等合併綜合課稅，最高稅率可達約55%。

以下時點需納稅：

• 出售加密貨幣
• 以加密貨幣購買商品或服務
• 兌換不同加密貨幣
• 挖礦或質押獲得獎勵

需申報情形：

• 雜項所得年合計超過20萬日圓
• 薪資以外所得合計超過20萬日圓
• 有多份薪資收入
• 適用扶養扣除者須注意48萬日圓門檻

加密貨幣稅務特殊規則：

• 不得與其他所得類別互抵
• 虧損不得遞延扣除
• 稅率可能高於股票投資

取得成本計算方式

請於「移動平均法」與「總平均法」中擇一，並於首次申報時向稅務機關申報所選方法。

熟悉加密貨幣稅務，有助於避免意外稅負並提升資產管理效率。

請妥善保存交易紀錄，有疑問時建議諮詢會計師或稅務專家。

請務必依法申報，為自己打造安心的加密貨幣投資環境。

FAQ

加密資產（加密貨幣）收益如何分類？利息、挖礦、交易獲利課稅方式有何不同？

加密資產收益分為交易獲利、挖礦收入、質押獎勵，各國稅法對課稅方式有所差異。一般而言，交易獲利屬讓渡所得，挖礦與質押收入屬薪資所得，稅率與扣除額規定各異。

加密資產（加密貨幣）課稅機制與獲利計算方式基礎

應稅獲利為賣出價格減去取得成本。取得成本通常以最初購入價格計算，多次購入時以先進先出法（FIFO），即以最早購入部分為基準。

加密資產（加密貨幣）稅率如何？不同類型獲利適用相同稅率嗎？

加密資產稅率會依各國法規而異。短期獲利一般為10%～37%，長期獲利則適用較低稅率。不同類型獲利稅率不同，持有期間為重要判斷標準。

加密資產（加密貨幣）持有多久可享長期讓渡所得稅優惠？

加密資產持有滿一年即可適用長期讓渡所得優惠稅率。此稅率遠低於短期讓渡所得，有助節稅。

加密資產交易虧損可否抵扣其他投資獲利？有額度限制嗎？

加密資產交易虧損可抵扣其他投資獲利，但有年度上限。相關規定依各國（地區）法規不同，請查閱當地稅制。

加密資產（加密貨幣）獲利何時須申報？錯過申報期限會有什麼後果？

加密資產獲利須於各國稅務機關規定期限內完成申報。逾期申報可能面臨罰款、補稅，甚至刑責。

以加密資產支付商品或服務需課稅嗎？稅基如何計算？

以加密資產支付時，應以交易當日匯率折算成法定貨幣金額納入應稅基礎。折算金額與商品原價之差即為獲利，需繳納所得稅。

於多國交易加密資產時，是否須分別納稅？

是的，跨國交易可能需在各國分別申報繳稅。由於各地稅制不同，請務必查閱交易所在地相關稅法並依法申報。